單位購買商業健康保險個人所得稅政策
編輯:納稅籌劃 發表于 2023-04-17 10:09:08 瀏覽: 文章來源:小美熊會計公司
文章導讀：問題描述：單位為職工個人購買商業健康保險是否屬于工資薪金？答：單位統一為員工購買符合規定的稅收優惠型商業健康保險產品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，...
問題描述：單位為職工個人購買商業健康保險是否屬于工資薪金？
答：單位統一為員工購買符合規定的稅收優惠型商業健康保險產品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
商業健康險個人所得稅政策解讀
一、商業健康保險政策出臺的背景
通過給予稅收優惠方式，使人民群眾對商業健康險認知度不斷提高，市場參與主體不斷增多，進一步提高了人民群眾的醫療保障水平。
商業健康保險是醫療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫療保險和補充醫療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業健康保險的發展對建立完善醫療保險“第三支柱”具有積極意義，出臺稅收優惠政策，充分體現國家政策導向，有助于加快構建我國多層次醫療保險體系。
二、相關文件
1.《財政部稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）；
2.《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（稅務總局公告2017年17號）。
三、什么是商業健康險
（一）概念
1.以被保險人的身體狀況為保險標的；
2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費用、間接損失進行補償，賠付一定醫療費用的保險產品。
（二）商業健康險包括以下主要險種
疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；
醫療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；
收入保障保險（指個人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；
長期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經濟賠償的保險）。
目前,給予稅收優惠政策的商業健康險,主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。
（三）商業健康險的性質
商業健康險進行產品設計時，遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則。可以說，符合稅收政策規定的商業健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產品，具有一定的社會半公益性質。
四、商業健康險個人所得稅政策和征管操作
（一）基本政策規定
1.2017年7月1日起，個人購買符合規定的商業健康保險產品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。
（1）單位統一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。
（2）原試點地區，7月1日后按新政策規定執行。
2.舉例：
（1）張某購買一款符合條件的商業健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
（2）王某同樣購買一款符合條件的商業健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。
3.政策適用人群：
（1）具體范圍：
取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人；
取得個體工商戶生產經營所得的納稅人；
取得對企事業單位承包承租經營所得的個體工商戶業主；
個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。
其中，取得連續性勞務報酬所得的個人，是指連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得所得的個人。
符合規定的人群購買符合條件的商業健康保險，必須取得稅優識別碼，才能享受稅收優惠。
（2）舉例：
李某沒有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬元，不能享受此項政策。
張某沒有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受此項政策。
趙某沒有上述所得項目。2018年取得特許權使用費收入100萬元，不能享受此項政策。
4.如何享受優惠政策？
納稅人購買符合規定的商業健康保險并取得稅優識別碼，作為享受稅收優惠政策的依據。
（1）什么是稅優識別碼？
稅優識別碼是為確保稅收優惠商業健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復購買稅優商業保險產品，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。
（2）限制性規定：
個人購買商業健康保險但未獲得稅優識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。
因此，納稅人要辨別一款保險產品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看購買時能否取得稅優識別碼。
（二）具體情況處理
1.工資薪金和連續性勞務報酬納稅人自行購買保險產品：
個人直接購買商業健康險產品，取得稅優識別碼后，應及時向扣繳單位提供保單信息。扣繳義務人應依法為其進行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。
連續性勞務報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續性工作、有購買健康險意愿的個人。在判定上，要看該個人是否連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務并取得所得。典型人群：保險營銷員、證券經紀人等。
扣繳義務人在扣除時，應在每月200元限額以內據實從個人應稅收入中減去月保費支出。
對一次躉交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。
舉例：張三購買一年期商業健康險，一次性交費2200元（平均每月183元），張三及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為張三扣除183元。
舉例：李某購買一年期商業健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），李某及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為李某扣除200元。
2.單位統一為個人購買商業健康險產品。
單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。
3.工資薪金和連續性勞務報酬納稅人的扣繳申報：
有扣繳義務人的個人自行購買、單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。
4.個體工商戶：
（1）查賬征稅的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。
（2）核定征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者，向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。
（3）個體戶、個人獨資合伙企業的員工購買商業健康保險產品，其享受優惠的流程與企事業單位一樣。
5.個體工商戶購險的申報：
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》并享受商業健康保險稅前扣除政策，將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。
（三）相關問題
1.個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
2.個人購買符合規定的商業健康保險產品，保險期滿后未續保或退保的，應于未續保或退保當月告知扣繳義務人終止稅前扣除。
3.實行核定征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者購買商業健康保險、保險期滿后未續保或退保的，應及時告知主管稅務機關，終止享受稅收優惠。
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