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行業(yè)資訊

關(guān)于增值稅的十問十答，請知悉！

編輯:鄭州小美熊財稅發(fā)表于 2024-07-17 22:57:30 瀏覽: 文章來源:未知

文章導(dǎo)讀：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001)97號)規(guī)定:“為了切實加強和改進城市供水、節(jié)水和水污染防治工作，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，加快城市...

　　問題一

　　隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅?

　　回答

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001)97號)規(guī)定:“為了切實加強和改進城市供水、節(jié)水和水污染防治工作，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，加快城市污水處理設(shè)施的建設(shè)步伐，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》的規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。”

　　問題二

　　印刷廠接受出版單位委托，自己購買紙張，印刷報紙書刊等印刷品是否應(yīng)該繳納增值稅?

　　回答

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定:“十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題

　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。”

　　問題三

　　增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用以及繳納的技術(shù)維護費已經(jīng)全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的，其進項稅額還能否在銷項稅額中抵扣?

　　回答

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012)15號)規(guī)定:“為減輕納稅人負擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:

　　三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

　　問題四

　　物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費，是否可以享受簡易計稅計算繳納增值稅?

　　回答

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定:“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。”

　　問題五

　　納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽是否免征增值稅?

　　回答

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第8號)規(guī)定:“目前，一些納稅人采取‘公司+農(nóng)戶’經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

　　本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字(1995]52號)文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　本公告自2013年4月1日起施行。

　　問題六

　　增值稅進項留抵稅額能否抵減增值稅欠稅形成的滯納金?

　　回答

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定:“抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。”

　　問題七

　　納稅人為非雇員支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?

　　回答

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革即問即答(二)》明確，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

　　需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　問題八

　　已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生不得抵扣的情形應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　回答

　　已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述不得抵扣的情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

　　問題九

　　適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè)，是否可以反向開具增值稅專用發(fā)票?

　　回答

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)第八條規(guī)定:“資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請對‘反向開票’的票種進行調(diào)整。”

　　問題十

　　對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，應(yīng)如何填寫申報表?

　　回答

　　納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。

　　文章來源：武漢稅務(wù)局

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